計算公式：。

　　應納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數。

　　對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得，個人所得稅有兩種計算辦法。

　　一．查賬征稅。

　?。?)自2008年3月1日起，個人獨資企業(yè)注冊和合伙企業(yè)注冊投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月，投資者的工資不得在稅前扣除。

　?。?)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。

　?。?)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　?。?)企業(yè)在生產經營投資中與其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型，規(guī)模等具體請?？诠咀詻r，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　?。?)企業(yè)撥繳的工會經費，發(fā)生的職工福利費，職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%，14%，2.5%的標準內據實扣除。

　　（6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　?。?)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的千分之5。

　　（8)企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

　?。?)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行，海南注冊公司匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

　　二．核定征收。

　　計算公式：。

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率。

　　應納所得額=收入總額*應稅所得率。

　　=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率。

　　[例6-10]陳先生開了家個人獨資企業(yè)，2012年經營情況如下：。

　?。?）主營業(yè)務收入70萬元。

　?。?）從被投資企業(yè)分回的紅利1萬元。

　?。?）營業(yè)成本23萬元。

　　（4）營業(yè)稅金及附加4萬元。

　?。?）銷售費用25.5萬元，其中：廣告費用和業(yè)務宣傳費23萬元。

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　?。?）管理費用中支付陳的工資2.5萬元，支付其他員工工資8萬元，業(yè)務招待費0.5萬元，其他費用5萬元。

　　（7）撥繳的工會經費，發(fā)生的職工福利費，職工教育經費支出符合稅法的規(guī)定。

　　按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　對在中國境內無住所得的個人，均應以該個人實際在華逗留天數計算，上述個人入境，離境，往返或多次返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數。

　　對在中國境內，境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，對其人境，離境，往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。

　　{溫馨小提示）個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務人。

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